Объектами, или составными частями предмета являются:
- активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем, т.е. то имущество организации
- обязательства - обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой, должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Обязательства относятся к заемному капиталу
- источники финансирования его деятельности – собственный капитал
- доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников
- расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями собственников.
- факты хозяйственной жизни - хозяйственные операции, вызывающие изменение в составе хоз.средств и источников их формирования
По составу и функциональной роли (характеру использования) активы (имущество) организации подразделяют на две группы:
- внеоборотные активы (основной капитал)
- оборотные активы (оборотный капитал)
Внеоборотные активы включают в себя:
Основные средства (ОС) (здания, машины, оборудование, транспортные средства, земельные участки, сооружения, вычислительная техника, многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот, объекты природопользования и др.) - актив, характеризующийся одновременно следующими признаками: имеет материально-вещественную форму, предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности в течение периода более 12 месяцев и способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства, как средства труда, участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями - по мере начисления амортизации.
Нематериальные активы (НМА) - актив, характеризующийся одновременно следующими признаками: не имеет материально-вещественной формы, предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности в течение периода более 12 месяцев, способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем и может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.
К НМА относят:
- исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (изобретения; произведения науки, литературы и искусства; патенты; программное обеспечение; базы данных; топологии интегральных микросхем; полезные модели; промышленные образцы; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения и пр.)
- средства индивидуализации (фирменные наименования; товарные знаки и знаки обслуживания)
- лицензии и разрешения на ведение отдельных видов деятельности
- неисключительные права на лицензионное ПО
- любые успешные НИОКР, а не только те, в результате которых получены исключительные права
- деловая репутация (положительная)
Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями - по мере начисления амортизации.
Капитальные вложения - затраты организации на приобретение, создание, улучшение объектов основных средств, объектов нематериальных активов, а также восстановление объектов основных средств.
Финансовые вложения - актив, характеризующийся одновременно следующими признаками: наличие надлежаще оформленных документов; переход всех финансовых рисков; способность приносить организации экономические выгоды в будущем. К финансовым вложениям относят:
- государственные и муниципальные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства)
- ценные бумаги других организаций
- вклады в уставные капиталы других организаций
- предоставленные другим организациям займы
- депозитные вклады в кредитных организациях
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования (договор цессии)
Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, а на срок до одного года - краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.
Доходные вложения в материальные ценности – это основные средства, предназначенные для сдачи в аренду, лизинг или прокат с целью получения экономических выгод.
Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:
Запасов - они в отличие от ВНА потребляются в одном производственном цикле и сразу переносят свою стоимость на готовый продукт. К запасам в качестве предметов труда относят сырье и материалы, топливо и полуфабрикаты, запасные части и тару. К предметам обращения относят готовую продукцию, предназначенную для реализации, т.е. на складе и отгруженную покупателям. К производственным затратам относят незавершенное производство, расходы будущих периодов. К непроизводственным затратам – общехозяйственные расходы и расходы на продажу.
Денежные средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, свободных ДС на расчетных, валютных и специальных счетах в банках и денежных документов.
Дебиторская задолженность - долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из:
- задолженности покупателей и заказчиков за поставленные товары, работы и услуги, в т.ч обеспеченной полученными векселями
- суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам
- задолженности подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы
- задолженности персонала по выданным им займам, а также задолженности по недостачам, кражам и хищениям
- задолженность учредителей по вкладам в УК
- суммы страхового возмещения по договорам страхования
- суммы по претензиям к поставщикам и транспортным компаниям по недостачам грузов
- суммы штрафов, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда за несоблюдение договорных обязательств
- задолженность сотрудников по переплате им заработной платы и др.
Все виды активов (имущества, хозяйственных средств) организации отражаются в Активе баланса. Они могут быть получены за счет следующих источников.
По источникам образования активы (имущество) организаций подразделяют на:
- собственные источники финансирования (собственный капитал)
- заемные (привлеченные) источники, т.е. обязательства (заемный капитал)
Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, принадлежащая учредителям, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.
Собственный капитал отражен в пассиве баланса (3 раздел баланса). Собственный капитал может состоять из:
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость ОС, НМА, ФВ, оборотных активов и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Добавочный капитал – как источник собственных средств образуется за счет дооценки ОС, НМА, а также эмиссионный доход (превышение продажной цены собственных акций над номинальной стоимостью акций).
Резервный капитал - создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных убытков; для погашения облигаций организации; выкупа акций в случае отсутствия иных средств.
Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.
Как уже отмечалось, часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (т.е. заемных, привлеченных средств).
Обязательствами организаций являются:
Кредиты банка - суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели с обязательным возвратом и за определенную плату. Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года, а долгосрочные - на срок более одного года.
Займы - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, называют краткосрочными, а на срок более одного года - долгосрочными.
Кредиторская задолженность - задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, работ и услуг называют поставщиками и подрядчиками.
Задолженность поставщикам и подрядчикам, в т.ч. векселя к уплате; задолженность по авансам, полученным от покупателей, называется торговой кредиторской задолженностью.
Кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям - прочими кредиторами Или обязательствами по распределению. К ним относятся:
- задолженность перед персоналом организации по заработной плате
- задолженность органам социального страхования по начисленным отчислениям
- задолженность по налогам и сборам по платежам в бюджет
- задолженность учредителям по выплате доходов
- задолженность подотчетным лицам по суммам перерасхода согласно авансовому отчету
- задолженность по страховым платежам по имущественному и личному страхованию
- суммы штрафов, пени, неустойки, признанные плательщиком или по которым получены решения суда за несоблюдение договорных обязательств
- задолженность персоналу организации по суммам депонентов
- задолженность по исполнительным документам и пр.
Оценочные обязательства – обязательство организации с неопределенной величиной и (или) неопределенным сроком. Это могут быть обязательства:
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- на предстоящую оплату отпусков работникам
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год
- по незавершенным судебным разбирательствам
- на демонтаж ОС по истечении СПИ
Доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Они отражаются при безвозмездном получении ОС не от учредителей, а также при приобретении имущества за счет государственной помощи (субсидий, субвенций) в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи и т.п..
Хозяйственные процессы. Основными хозяйственными процессами промышленной организации являются процессы заготовления, производства и реализации продукции.
- заготовление - приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) различного вида, необходимых для осуществления производственных и хозяйственных нужд и товаров для реализации
- производство - изготовление продукции, оказание услуг, выполнение работ
- реализация (продажа) - выполнение договорных обязательств перед покупателями и заказчиками путем продажи готовой продукции собственного производства, работ и услуг, а также перепродажа товаров
У организации могут быть и другие хозяйственные операции, например, по ремонту основных средств, капитальному строительству и т.п.
